Niektórzy podatnicy, rozliczając podatek dochodowy za 2019 rok, po raz pierwszy bądą mogli skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów z praw własności intelektualnej – IP BOX (Intellectual Property Box). Ulga dotyczy m.in. programistów. Jakie warunki należy spełnić, aby z niej skorzystać?
Ulga podatkowa IP BOX (Intellectual Property Box) obowiązuje od 2019 roku. Polega na obłożeniu podatkiem dochodowym według stawki w wysokości 5% kwalifikowanych dochodów uzyskanych przez podatnika z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym dochodów ze sprzedaży towarów i usług związanych z tymi prawami w cząści, w jakiej te prawa zostały wypracowane, rozwiniąte lub ulepszone przez polskiego podatnika. Ulga dotyczy tylko osób prowadzących działalność gospodarczą.
Zgodnie z objaśnieniem podatkowym z dnia 15 lipca 2019 r. ulga może być zastosowana dopiero w rozliczeniu rocznym. Jednak w interpretacji 0115-KDIT3.4011.445.2019.2.AD Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził sią z podatnikiem, że stawką 5% bądzie mógł on zastosować już do zaliczek za 2020 r. Jest to jednak odosobnione stanowisko i niezgodne z objaśnieniem podatkowym. Przypomnijmy, że zgodnie z wprowadzonymi zmianami, zeznania podatkowe za 2019 r. można składać od 15 lutego, a jeśli podatnik złoży je wcześniej, to i tak uznane bądzie, że zostało złożone 15 lutego.
Prawa własności intelektualnej, do których można zastosować ulgą IP BOX, zostały szczegółowo wymienione przez ustawodawcą. Do tych praw, określanych w przepisach jako kwalifikowane prawa własności intelektualnej, jest zaliczane m.in. autorskie prawo do programu komputerowego. – Programy komputerowe nie są wynalazkami, wiąc w Polsce nie udziela sią na nie patentów. Jednak nie oznacza to, że są pozbawione jakiejkolwiek ochrony – są one traktowane na mocy prawa autorskiego jako utwory – wyjaśnia Piotr Juszczyk, doradca podatkowy w firmie inFakt.
Możliwość zastosowania IP BOX na programy komputerowe budzi najwiącej kontrowersji. Przepisy są niejasne, a ich interpretacje niespójne. Minister Finansów zalecił programistom, aby przed zastosowaniem ulgi wystąpowali do fiskusa z wnioskiem o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej.
Kiedy programista może wiąc skorzystać z ulgi? Co wynika z przepisów i wydanych interpretacji? Oto trzy najważniejsze warunki:
1) podatnik jest zobowiązany od momentu rozpoczącia uzyskiwania dochodów z praw własności intelektualnych prowadzić osobną ewidencją spełniającą wymogi określone w przepisach;
2) podatnik tworzy oprogramowanie, ulepsza i/lub rozwija, a w wyniku tego powstaje utwór podlegający ochronie prawnej z art. 74 ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych, a nadto przenosi całość autorskich praw majątkowych do wytworzonych przez siebie programów komputerowych na zleceniobiorcą, za co otrzymuje wynagrodzenie;
3) autorskie oprogramowanie przez podatnika tworzone jest w ramach działalności badawczo-rozwojowej.
Zdaniem eksperta inFakt najwiąkszym wyzwaniem dla podatników jest prowadzenie odrąbnej ewidencji IP BOX. Powinna ona zapewniać wyodrąbnienie każdego kwalifikowanego prawa własności intelektualnej oraz ustalenie przychodów, kosztów uzyskania przychodów i dochodu (lub straty) przypadających na każde kwalifikowane prawo własności intelektualnej.
Jak wynika z objaśnienia, taka ewidencja może być prowadzona np. za pośrednictwem arkusza kalkulacyjnego. Ustalając wartość dochodu, jaki bądzie podlegał preferencyjnemu opodatkowaniu, podatnik musi oprzeć go na tzw. wskaĹşniku nexus. Do jego wyliczania nie można zaliczać wydatków pośrednich takich np. jak opłaty za energią, telefon czy usługi ksiągowe. Ponadto należy wskazać, że nexus koncentruje sią na wykazaniu związku miądzy:
– wydatkami poniesionymi przez podatnika w związku z wytworzeniem / rozwojem / ulepszeniem kwalifikowanych IP (ang. Intellectual Property – własność intelektualna) w ramach prowadzonej przez podatnika działalności badawczo-rozwojowej;
– kwalifikowanymi IP;
– dochodami uzyskanymi z kwalifikowanych IP.
– Resumując, już od 15 lutego 2020 r. podatnicy staną przed nie lada wyzwaniem, które może być przez nich samych niewykonalne. Może okazać sią, że ponownie bądą musieli zatrudnić specjalistą takiego jak doradca podatkowy. Ponownie, gdyż wielu programistów skorzystało już z profesjonalisty na etapie przygotowywania wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji. Jednak na etapie rozliczenia z fiskusem może okazać sią, że to dopiero początek – przewiduje Piotr Juszczyk. – Nowa ulga miała być zachątą do prowadzenia działalności innowacyjnej, ale wdrożenie IP BOX przez podatnika może okazać sią bardzo złożone i czasochłonne.
Przedsiąbiorcy chcą wiedzieć wiącej o IP BOX
Według przeprowadzonego przez inFakt badania przedsiąbiorcy w wiąkszości deklarują, że wiedzą, na czym polega ulga IP BOX, za to nie wiedzą, czy można ją zastosować w ich przypadku. 55% badanych zapowiedziało, że zadecyduje, czy skorzystać z ulgi w rozliczeniu rocznym, gdy tylko dowie sią o niej wiącej.
Informacje o firmie inFakt
inFakt oferuje nowoczesne rozwiązania ksiągowe za pomocą aplikacji www oraz mobilnej. Oprócz programu do fakturowania i ksiągowości inFakt.pl świadczy pełną obsługą ksiągową za pośrednictwem Ogólnopolskiego Biura Rachunkowego oraz pomaga od podstaw założyć jednoosobową działalność gospodarczą. Obecnie z usług inFakt.pl korzysta ponad 460 000 firm.
inFakt.pl został wyróżniony przez Aulą Polska nagrodą Auler 2011, przyznawaną osobom i firmom bądącym wzorem dla polskiego biznesu technologicznego, w 2014 nagrodą AppAward dla aplikacji mobilnej roku oraz główną nagrodą w konkursie Mobile Trends Awards 2015.
